АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК
(звiт незалежного аудитора) щодо фінансової звiтностi
ПРИВАТНОГО АКЦІОНЕРНОГО ТОВАРИСТВА «РЕАГЕНТ»
за 2012 рік.
м. Дніпропетровськ 14 березня 2013 р.
1. Адресат Звіт незалежного аудитора призначається для власників цінних паперів та керiвництва суб'єкту господарювання, фінансовий звіт якого перевіряється, може бути використаний для подання до Національної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку при розкритті iнформацiї емiтентом.
2. Вступний параграф
2.1 Основнi вiдомостi про емiтента
Повне найменування: ПРИВАТНЕ АКЦІОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО "РЕАГЕНТ".
Код за ЄДРПОУ: 13433137
Мiсцезнаходження: 49019, Дніпропетровська обл., м. Днiпропетровськ, Ударникiв,27
Дата державної реєстрацiї: 21.11.1991 р.
Основнi види дiяльностi (КВЕД): 51.46.0 Оптова торгівля фармацевтичними товарами .
2.2 Опис аудиторської перевірки. ТОВ "Аудиторською фірмою «Модуль-Аудит" проведено аудиторську перевірку ПРИВАТНОГО АКЦІОНЕРНОГО ТОВАРИСТВА "РЕАГЕНТ" (далi ПрАТ "РЕАГЕНТ" або Товариство) станом на 31 грудня 2012 року, про що 14 березня 2013 року складено наступний аудиторський висновок. Аудитор в своїй роботі керувався законодавством України в сфері господарської дiяльностi i оподаткування, встановленим порядком ведення бухгалтерського обліку i складання фінансової звiтностi, Мiжнародними стандартами аудиту, надання впевненості та етики, зокрема Міжнародними стандартами аудиту 700,705,706,720 та Вимогами до аудиторського висновку при розкриттi iнформацiї емітентами цінних паперів, затвердженими Рішенням ДКЦПФР вiд 29.09.11 №1360. Аудитором були виконані такi види робiт ( напрямки перевiрки): - визначення вiдповiдностi фiнансової звiтностi основним принципам облiку, встановленими облiковою полiтикою пiдприємства та загальноприйнятим принципам облiку; - аналiз (шляхом тестування) аудиторських доказiв, якi дають змогу пiдтвердити зазначенi у звiтностi суми i показники, та наведенi пояснення до них; - дослiдження суттєвих облiкових оцiнок, зроблених керiвництвом пiд час пiдготовки фiнансової звiтностi; - оцiнка надiйностi систем бухгалтерського облiку i внутрiшнього контролю пiдприємства, можливостi виникнення помилок i їх суттєвого впливу на звiтнiсть; - здiйснення вибiркового контролю; - оцiнка загального подання фiнансової звiтностi; - оцiнка фiнансового стану.
2.3 Опис перевіреної фінансової звітності. Пiд час аудиту було перевiрено: - Баланс (форма №1-м) станом на 31 грудня 2011р.; - Звiт про фiнансовi результати (форма №2-м) за рiк 2011р.
2.4.Описання важливих аспектiв облiкової полiтики та iншi примiтки до фiнансової звiтностi: Органiзацiя бухгалтерського облiку на пiдприємствi в 2011 роцi здiйснювалась вiдповiдно до наказу про облiкову полiтику, вимогам, передбаченим Законом України "Про бухгалтерський облiк i фiнансову звiтнiсть в Українi" вiд 16.07.99 р. №996-X1V i Положенням (стандартом) бухгалтерського облiку №1 "Загальнi вимоги до фiнансової звiтностi", затвердженого наказом Мiнфiну України 31.03.99 р. №89 й iншим нормативним документам. Стан синтетичного й аналiтичного облiку первинних документiв й облiкових регістрів, в основному, вiдповiдає вимогам, передбаченим нормативними документами з питань органiзацiї бухгалтерського облiку в Українi. Iнформацiя у фiнансовiй звiтностi вiдповiдає даним бухгалтерського облiку. Концептуальною основою фiнансової звiтностi Товариства є Нацiональнi положення (стандарти)бухгалтерського облiку, iншi нормативно-правовi акти щодо ведення бухгалтерського облiку та складання фiнансової звiтностi в Українi внутрiшнi положення Товариства. У фiнансовiй звiтностi вiдображена iнформацiя, необхiдна внутрiшнiм й зовнiшнiм користувачам фiнансової звiтностi.
Вiдповiдальнiсть управлiнського персоналу. Управлінський персонал несе відповідальність за складання і достовірне подання цієї фінансової звітності відповідно до Нацiональних стандартiв (положень) бухгалтерського облiку та за такий внутрішній контроль, який управлінський персонал визначає потрібним для того, щоб забезпечити складання фінансової звітності, що не містить суттєвих викривлень унаслідок шахрайства або помилки.
Відповідальність аудитора.Нашою відповідальністю є висловлення думки щодо цієї фінансової звітності на основі результатів проведеного нами аудиту. Ми провели аудит відповідно до Міжнародних стандартів аудиту. Ці стандарти вимагають від нас дотримання відповідних етичних вимог, а також планування й виконання аудиту для отримання достатньої впевненості, що фінансова звітність не містить суттєвих викривлень.
Аудит передбачає виконання аудиторських процедур для отримання аудиторських доказів щодо сум і розкриттів у фінансовій звітності. Вибір процедур залежить від судження аудитора, включаючи оцінку ризиків суттєвих викривлень фінансової звітності внаслідок шахрайства або помилки. Виконуючи оцінку цих ризиків, аудитор розглядає заходи внутрішнього контролю, що стосуються складання та достовірного подання суб’єктом господарювання фінансової звітності, з метою розробки аудиторських процедур, які відповідають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю суб’єкта господарювання. Аудит включає також оцінку відповідності використаних облікових політик, прийнятність облікових оцінок, виконаних управлінським персоналом, та оцінку загального подання фінансової звітності.
Ми вважаємо, що отримали достатні та прийнятні аудиторські докази для висловлення нашої думки.
На нашу думку, фінансова звітність ПрАТ «РЕАГЕНТ» відображає достовірно в усіх суттєвих аспектах фінансовий стан підприємства на кінець дня 31.12.2012 р., його фiнансовi результати, що закінчився на зазначену дату, вiдповiдно до нормативних вимог щодо органiзацiї бухгалтерського обліку та звiтностi, законодавства України, облікової політики підприємства.
Не змiнюючи, безумовно - позитивну думку, в наступних пояснювальних параграфах ми звертаємо увагу на додаткову iнформацiю, думка щодо якої вимагається п.2 роздiлом II "Положення щодо пiдготовки аудиторських висновкiв, якi подаються до Державної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку при розкриттi iнформацiї емiтентами та професiйними учасниками фондового ринку», затвердженого рiшенням Державної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку № 1528 вiд 19.12.2006р., №69 вiд 31.01.2008р., та №1360 вiд 29.09.2011р. «Вимоги до аудиторського висновку при розкриттi iнформацiї емiтентами цiнних паперiв»
Розкриття iнформацiї за видами активiв:
Аудитором була перевірена відображена у фінансовій звітності інформація про активи товариства. Вартість активів Товариства, що відображена у фінансових звітах станом на 31.12.2011 року, складає 1385,5 тис. грн
Основні засоби i їх знос (амортизація). У ході перевірки нами було одержано достатню кiлькiсть свідчень, що основні засоби, вiдображенi в балансі в сумі 78,2тис. грн. (первісна вартість 390,2 тис. грн., знос 312,0 тис. грн.) вiдповiдають критерiям визнання активів вiдповiдно до П(с)БО № 7 "Основнi засоби". При нарахуванні зносу основних засобів застосовувалися норми i методи нарахування амортизації прямолiнiйним методом, що встановлено обліковою політикою. Класифiкацiя, визнання та оцінка основних засобів вiдповiдають визначеним методологічним засадам формування в бухгалтерському обліку iнформацiї про основні засоби у фiнансовiй звiтностi згідно Положення (стандарту) бухгалтерського обліку П(с)БО № 7 "Основні засоби".
Оборотні активи. Аналiтичний облiк запасiв вiдповiдає даним синтетичного облiку, виробничi запаси в балансi вiдображенi по первiснiй вартостi (собiвартостi) та утримуються для використання пiд час здiйснення господарської дiяльностi. Станом на 31.12.2011 року пiдприємство має запаси загальною вартiстю 954 тис.грн., а саме: виробничі запаси в сумі 430,5 тис. грн.; поточні біологічні активи в сумі 0,5 тис. грн.; готова продукція в сумі 523,0 тис. грн. Вiдповiдно до вимог Закону України «Про бухгалтерський облiк i фiнансову звiтнiсть в Українi» №996-IV вiд 16.07.1999р. та Iнструкцiї по iнвентаризацiї основних засобiв, нематерiальних активiв, товарно-матерiальних цiнностей, грошових коштiв i документiв та розрахункiв, затверджених наказом Мiнiстерства фiнансiв України №69 вiд 11.08.1994р. на пiдприємствi проведено рiчну iнвентаризацiю майна станом на 01.12.2011р. Iнвентаризацiя проведена згiдно з наказом по пiдприємству №265/1 вiд 30.11.2011р . Згiдно протоколам про результати iнвентаризацiї року нестач та надлишкiв не встановлено. Аудитор не спостерігала за інвентаризацією наявних запасів та необоротних активів, оскільки час її проведення передував часу проведення аудиторської перевірки. В зв'язку з тим, що стаття - виробничі запаси , готова продукція, та товари є суттєвою у фінансовій звітності, аудитором були проведені аудиторські процедури тестування надійності результатів проведеної інвентаризації запасів. З огляду на характер облікових запасів та існуючих елементів внутрішнього контролю, що стосуються необоротних активів та запасів, дозволяють аудитору висловлювати думку стосовно необоротних активів та запасів. При відпуску запасів у виробництво, з виробництва, продаж та іншого вибуття оцінка їх здійснюється за методом собiвартостi перших за часом надходження запасів (ФiФО). Класифiкацiя, визнання та первiсна оцiнка запасiв вiдповiдають визначеним методологiчним засадам формування в бухгалтерському облiку iнформацiї про запаси, а також розкриття iнформацiї про них у фiнансовiй звiтностi згiдно Положення (стандарту) бухгалтерського облiку № 9 "Запаси". Облiк грошових коштiв. Бухгалтерський облiк та документальне оформлення касових операцiй у Товариствi вiдповiдає вимогам "Положення про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Українi", затвердженому постановою Правлiння Нацiонального Банку України вiд 15.12.2004р. №637. Ведення та документальне оформлення Товариством операцiй по розрахунковому та iнших банкiвських рахунках вiдповiдає вимогам вiдповiдних нормативних актiв, зокрема, "Iнструкцiї про безготiвковi розрахунки в Українi в нацiональнiй валютi", затвердженої постановою НБУ вiд 21.01.2004р.№22. Станом на 31.12.2011 р. залишки в національній валюті склали 97,7 тис. грн. Облiк дебiторської заборгованостi. Формування у бухгалтерському облiку Товариства iнформацiї про дебiторську заборгованiсть та її розкриття у фiнансовiй звiтностi вiдповiдає вимогам П(С)БО №10 "Дебiторська заборгованiсть". Дебiторська заборгованiсть, яка рахується на балансi Товариства, за термiнами погашення, вiднесена до поточної. Аналiтичнi данi дебiторської заборгованостi вiдповiдають даним синтетичного облiку. Станом на 31.12.2011 року дебiторська заборгованость за товари, роботи, послуги складає у сумі 191,4 тис.грн, та інша поточна дебіторська заборгованість становить 64,2 тис.грн. Резерв сумнівних боргів не нараховувався в зв’язку з платиспроможністю дебіторів. Класифiкацiя, визнання та оцiнка дебiторської заборгованостi вiдповiдають визначеним методологiчним засадам формування в бухгалтерському облiку iнформацiї про дебiторську заборгованiсть та розкриття iнформацiї про дебiторську заборгованiсть у фiнансовiй звiтностi згiдно Положення (стандарту) бухгалтерського облiку № 10 "Дебiторська заборгованість.
На думку аудитора, розкриття iнформацiї за видами активiв подано в фiнансовiй звiтностi достовiрно та повно, вiдповiдно до встановлених вимог чинного законодавства України.
Розкриття iнформацiї про зобов'язання.
Облiк зобов'язань. Визнання, облiк та оцiнка зобов'язань здiйснюється вiдповiдно до П(С)БО 11 "Зобов'язання". Загальна сума зобов'язань у Товариствi станом на 31.12.2011 р. складає 253,6 тис.грн. Показники балансу на 31.12.2011 р., що характеризують стан розрахункiв по заробiтнiй платi, соцiальному страхуванню, з пiдзвiтними особами, бюджетом вiдповiдають даним регiстрiв аналiтичного та синтетичного бухгалтерського облiку, що дає пiдстави для пiдтвердження про їх достовiрнiсть. Зобов'язання Товариства, що склалися на дату балансу, оцiненi за первiсною вартiстю. Зобов'язання пiдтверджуються даними синтетичного i аналiтичного облiку. Кредиторська заборгованiсть являється реальною i документально пiдтверджена. Класифiкацiя, визнання та оцiнка зобов'язань вiдповiдають визначеним методологiчним засадам формування в бухгалтерському облiку iнформацiї про зобов'язання та розкриття iнформацiї про зобов'язання у фiнансовiй звiтностi згiдно Положення (стандарту) бухгалтерського облiку 11 "Зобов'язання". Зобов’язання підприємства станом на 31.12.2011 р складають: поточні (короткострокові) зобов`язання в сумі 253,6 тис. грн.; в тому числі:- кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги в сумі 97,5тис. грн.; - за розрахунками з бюджетом в сумі 32,6 тис. грн.;-за розрахунками зі страхування в сумі 11,1 тис. грн.; - за розрахунками з оплати праці в сумі 25,7 тис. грн.;-інші поточні зобов’язання -86,7 тис. грн
На думку аудитора, розкриття iнформацiї за видами зобов'язань подано в фiнансовiй звiтностi достовiрно та повно вiдповiдно до встановлених вимог чинного законодавства України.
Облiк власного капiталу. Первісним джерелом інвестування та формування майна є статутний капітал. Статутний фонд Товариства складає 207900,00 гривень. ( Двісті сім тисяч дев’ятсот гривень 00 копійок) і розподіляється на поділений на 700 простих іменних акцій номінальною вартістю 297,00 гривень кожна (Акціонерами Товариства є фізичні особи ). Станом на 31.12.2011 року статутний капiтал Товариства сформований та сплачений повнiстю. Акцiй, якi належать Державi не має. Додаткового випуску акцiй в 2011 роцi не було. Змiн статутного фонду не було. Облiк статутного капiталу вiдповiдає вимогам чинного законодавства, ведеться без порушень. За результатами господарської дiяльностi у 2011 р. Товариством отримано прибуток у сумi 50,9 тис.грн. Сума нерозподiленого прибутку станом на 31.12.2011 р. складає 863,0 тис.грн. Сума резервного капіталу станом на 31.12.2011 р становить 61,0 тис. грн. За звітний рік відрахування до резервного капіталу не проводилось. Результат дiяльностi пiдтверджується первинними документами. Аудиторською перевiркою пiдтверджується правильнiсть та адекватнiсть визначення власного капiталу, його структури та призначення. Змiст статей звiту про власний капiтал, визначення власного капiталу, його структури та призначення вiдповiдають визначеним методологiчним засадам формування в бухгалтерському облiку iнформацiї про власний капiтал та розкриття iнформацiї про власний капiтал у фiнансовiй звiтностi згiдно Положення (стандарту) бухгалтерського облiку 5 "Звiт про власний капiтал". Зростання власного капiталу на суму 50,9 тис.грн. вiдбулося за рахунок отриманого прибутку. На думку аудитора, розкриття iнформацiї про власний капiтал в балансi Товариства в повнiй мiрi вiдповiдає вимогам чинного законодавства України.
Інформацiї щодо обсягу чистого прибутку
Облiк доходiв i фiнансових результатiв. Визначення виручки вiд реалiзацiї та фiнансових результатiв дiяльностi, порядок обчислення податкових та iнших обов'язкових платежiв проводилось Товариством у звiтному перiодi, у порядку, передбаченому нормативними актами України з питань бухгалтерського облiку та звiтностi. Облiк доходу вiд операцiйної та iншої дiяльностi ведеться на рахунку 7 класу "Доходи вiд реалiзацiї". Визнання доходу в бухгалтерському облiку вiдображається в момент збiльшення активу або зменшення зобов'язання згiдно критерiїв визнання доходу П(с)БО 15 "Дохiд". Аналiтичний облiк реалiзацiї вiдповiдає синтетичному. Спiльної господарської дiяльностi Товариство не веде. Перевiрено достовiрнiсть даних про дохiд (виручку) вiд реалiзацiї товарiв та iнших доходiв, а також правильнiсть розрахунку собiвартостi та витрат перiоду при формуваннi фiнансових результатiв за звiтний перiод. Порушення не виявлено. Показники статей рiчного балансу Товариства на 31.12.2011р. вiдповiдають даним синтетичного облiку та iснуючим нормативам бухгалтерського облiку, реально та точно вiдображають його фiнансовий стан, їх достовiрнiсть та повнота може бути пiдтверджена. За звітний період товариство отримало прибуток в сумі 50,9 тис. грн.
Iнша допомiжна iнформацiя. Вiдповiднiсть вартостi чистих активiв вимогам законодавства. На 31.12.2011р. активи товариства склали 1385,5 тис. грн., а зобов'язання 253,6 тис. грн., статутний фонд 207,9 тис. грн. Чистi активи (активи за мiнусом зобов'язань) бiльше статутного фонду на 31.12.2011р. на 924,0 тис. грн. Таке спiввiдношення чистих активiв i статутного фонду вiдповiдає вимогам частини третьої статтi 155 Цивiльного Кодексу України. Iнформацiя за п.41 Закону України "Про цiннi папери та фондовий ринок" подiй, якi вiдбулися протягом звiтного року та могли вплинути на фiнансово-господарський стан емiтента та призвести до значної змiни вартостi його цiнних паперiв не здiйснювалось. Суттєвих невiдповiдностей мiж фiнансовою звiтнiстю, що пiдлягала аудиту та iншою iнформацiєю, що розкривається емiтентом цiнних паперiв та подається до ДКЦПФР разом з фiнансовою звiтнiстю (МСА 720 «Вiдповiдальнiсть аудитора щодо iншої iнформацiї в документах, що мiстять перевiрену аудитором фiнансову звiтнiсть» аудитором не виявлено. За звiтний перiод значних правочинiв (10% i бiльше вартостi активiв товариства за даними останньої рiчної фiнансової звiтностi) не мало. Стан корпоративного управлiння Товариством можливо оцiнити на даний час як задовiльний, що вiдповiдає вимогам Закону України «Про акцiонернi товариства». ПрАТ "РЕАГЕНТ" дотримується Закону України "Про акцiонернi товариства" вiд 17.09.2008 р. № 514-VI щодо стану корпоративного управлiння, а саме: товариство зробило приведення дiяльностi акцiонерного товариства у вiдповiднiсть iз нормами цього Закону (змiни до статуту та внутрiшнiх положень, змiна найменування акцiонерного товариства з закритого на приватне). Дирекцією Товариства не приймалось рiшення щодо запровадження в товариствi посади внутрiшнього аудитора (служби внутрiшнього аудиту) При проведеннi iдентифiкацiї та оцiнки аудитором ризикiв суттєвого викривлення фiнансової звiтностi внаслiдок шахрайства (МСА 240 «Вiдповiдальнiсть аудитора, що стосується шахрайства, при аудитi фiнансової звiтностi») не виявлено обставин, що свiдчать про можливiсть шахрайства.
Основні вiдомостi про аудиторську фірму:
· Товариство з обмеженою відповідальністю «Аудиторська фірма «Модуль-Аудит»
· Свідоцтво про внесення до Реєстру аудиторських фірм №4508 від 23.02.2012 р
· Місцезнаходження: 53210 м. Нікополь,вул. Дибенка 59г кв 1.
· Телефон: (05662) 2-47-55, Електронна пошта: tov_af_modul-audit@mail.ru
Основні вiдомостi про договір на проведення аудиту: Договір на проведення аудиту звітності №05/2013р. від 01 березня 2013 р. Аудит проведено в період з 04 березня по 14 березня 2013 р.
Директор ТОВ «Аудиторська фірма Чернишук О.О.
«Модуль-Аудит»
(сертифiкат Аудитора серiя А № 006087
від 13.04.2006 продовжений рішенням
АПУ вiд 31.03.2011 р., № 229/3 до 13.04.2016р )
14 березня 2013 р
|
